Print dit artikel

Apeldoorn, mei 2006

Wetsvoorstel Werken aan winst naar Tweede Kamer

De Staatssecretaris van Financiën heeft het wetsvoorstel Werken aan winst aan de Tweede Kamer aangeboden. De belangrijkste punten uit het wetsvoorstel zijn:

Het algemene VPB-tarief wordt in 2007 verlaagd van 29,1% naar 25,5%. Het MKB-tarief over de eerste € 25 000 wordt verlaagd van 24,5% naar 20%. Er komt een tweede MKB-tarief voor de belastbare winst van € 25 000 tot € 60 000 van 23,5%.

• In de inkomstenbelasting wordt een MKB-winstvrijstelling ingevoerd van 10% van de belastbare winst van ondernemers die voldoen aan het urencriterium.
• Het tarief van de dividendbelasting wordt verlaagd van 25% naar 15%.
• Er komt een optionele octrooibox: winst die toerekenbaar is aan zelfontwikkelde immateriële activa wordt belast tegen een tarief van 10%.
• Er wordt een optionele groepsrentebox ingevoerd die het saldo van ontvangen en betaalde rente op groepsleningen belast tegen een tarief van 5%.
• De deelnemingsvrijstelling wordt voortaan van toepassing voor alle belangen van 5% of meer in een in Nederland of in het buitenland gevestigde dochtermaatschappij. De niet-als-beleggingseis en onderworpenheidseis vervallen. De eis dat aandelen niet als voorraad mogen worden gehouden vervalt. De deelnemingsvrijstelling geldt niet meer voor belangen van minder dan 5%. Voor een belang van 5% of meer in een dochter die grotendeels belegt of passief financiert, geldt de deelnemingsvrijstelling alleen indien de dochter voldoet aan een onderworpenheidseis (10% of meer). In andere gevallen geldt een verrekeningsstelsel. De voorwaarden voor toepassing van de liquidatieverliesregeling worden versoepeld. Artikel 13g vervalt.
• De bepaling tegen aftrek van rente op hybride leningen wordt aangepast.
• Art. 10a Wet VPB 1969 wordt beperkt tot winstdrainage in groepsverband, zodat de bepaling niet meer van toepassing is op schuldig gebleven dividend aan kleine aandeelhouders. Daarnaast wordt de tegenbewijsregeling geüniformeerd. Tenslotte vervalt de formulering van het tweede lid, onderdeel c (kapitaalstorting of een andere vorm van aanwending van vermogen). Daartegenover staat dat eerder een verband wordt aangenomen tussen de besmette transactie en de groepslening.

De bepalingen inzake overnameholdingconstructies (art. 15 ad Wet VPB 1969) worden geïntegreerd in art. 10a. Het begrip compenserende heffing wordt nader bepaald. Ook relaties via de echtgenote, partner of minderjarige kinderen worden als verbonden lichaam bestempeld.

• Verliesverrekening: de voorwaartse verliesverrekening in de IB en VPB wordt beperkt tot negen jaar. De achterwaartse verliesverrekening in de VPB en box 2 van de IB wordt beperkt tot één jaar. De achterwaartse verrekening in box 1 (IB) blijft drie jaar. Alle nog niet verrekende verliezen kunnen nog tot en met het jaar 2011 worden verrekend.

De afschrijving op gebouwen wordt begrensd totdat de bodemwaarde is bereikt. Voor gebouwen ter belegging wordt de WOZ-waarde als bodemwaarde gehanteerd. Voor gebouwen in eigen gebruik wordt de bodemwaarde gesteld op 50% van de WOZ-waarde. Afschrijving op een gebouw wordt stopgezet wanneer de boekwaarde beneden de bodemwaarde zakt. Een stijging van de bodemwaarde leidt niet tot belastingheffing. Het regime geldt zowel voor de IB als voor de VPB. Er wordt een bepaling opgenomen die ervoor zorgt dat niet meer kan worden afgeschreven dan wanneer één belastingplichtige het gebouw in eigendom heeft. Voor gebouwen waarop nog niet langer dan drie jaar is afgeschreven geldt een overgangsregeling. De afboeking van een herinvesteringsreserve op een vervangend gebouw wordt niet beïnvloed door de toets aan de bodemwaarde.

• De afschrijvingstermijn voor goodwill wordt ten minste gesteld op tien jaar. Voor overige bedrijfsmiddelen wordt deze gesteld op minimaal vijf jaar.
• Ten aanzien van onderhanden werk moet voortschrijdend winst worden genomen. Wel mag een voorziening worden gevormd.
• Optierechten worden niet meer aftrekbaar gemaakt. Bij warrant-leningen en converteerbare leningen wordt slechts de daadwerkelijk betaalde rente in aftrek gebracht.
• Verkoopkosten van deelnemingen worden onder de deelnemingsvrijstelling gebracht.

Met vriendelijke groet,

H.A. van Duuren

* Aan de inhoud van dit Belastingnieuws wordt de uiterste zorg besteed. Wij aanvaarden echter geen enkele aansprakelijkheid voor de onvolledigheid of onjuistheid of de gevolgen daarvan.