Print dit artikel

Apeldoorn, februari 2007

Initiatiefwetsvoorstel fiscale faciliëring pensioensparen uitgebreid met fiscale faciliteit voor eigenwoningsparen

De PvdA en de VVD hebben het op 20 juni 2006 ingediende initiatiefwetsvoorstel tot fiscale faciliëring banksparen ten behoeve van pensioenopbouw ( zie ook onze nieuwsitem van juli 2006) via een Nota van wijziging gewijzigd.
Het betreft een aanvullende faciliëring voor de opbouw van vermogen via de zogeheten spaarrekening eigen woning (SEW) en het beleggingsrecht eigen woning (BEW). De SEW respectievelijk BEW zijn een geblokkeerde spaarrekening respectievelijk een geblokkeerd beleggingsrecht om daarmee een eigenwoningschuld af te lossen.

Volgens dit wetsvoorstel hebben eigenwoningbezitters straks de keuze om te bepalen hoe zij hun eigenwoningschuld willen aflossen, namelijk via een kapitaalverzekering eigen woning (KEW) bij een verzekeringsmaatschappij of via een SEW of BEW bij het bankwezen.
De fiscale faciliteit voor de spaar- of beleggingsvariant verloopt zoveel mogelijk analoog aan het regime voor de KEW. De hoofdlijnen van de uitbreiding zijn als volgt:

1. Spaarrekening eigen woning (SEW)
Van een SEW is sprake als aan de volgende voorwaarden is voldaan:

• de rekeninghouder heeft een eigen woning met een eigenwoningschuld;
• de spaarrekening is geblokkeerd en mag slechts eenmaal worden gedeblokkeerd voor de aflossing van de eigenwoningschuld;
• ten minste 15 jaar, of tot het overlijden van de rekeninghouder, de echtgenoot of degene met wie hij duurzaam een gezamenlijke huishouding voert, wordt jaarlijks een bedrag naar de rekening overgemaakt. Hoogste in enig jaar bijeengespaard bedrag bedraagt maximaal het tienvoud van het in enig ander jaar voor de SEW bijeengespaard bedrag. Het is mogelijk om een gewone spaarrekening om te zetten in een SEW.
• de rekening wordt aangehouden bij een kredietinstelling. Dit is een financiële onderneming die volgens de Wet op het financieel toezicht in Nederland het bankbedrijf mag uitoefenen.

2. Beleggingsrecht eigen woning (BEW)
Van een BEW is sprake als aan de volgende voorwaarden is voldaan:

• de eigenaar van het beleggingsrecht heeft een eigen woning met een eigenwoningschuld;
• het beleggingsrecht is geblokkeerd en mag slechts eenmaal worden gedeblokkeerd voor de aflossing van de eigenwoningschuld;
• ten minste 15 jaar, of tot het overlijden van de belastingplichtige, zijn echtgenoot of degene met wie hij duurzaam een gezamenlijke huishouding voert, wordt jaarlijks naar de beheerder een bedrag overgemaakt ter verkrijging van rechten van deelneming. Het totaal van in enig jaar naar de beheerder overgemaakte bedragen bedraagt maximaal het tienvoud van het totaal in enig ander jaar overgemaakte bedragen;
• de beheerder is een financiële onderneming die ingevolge de Wet op het financieel toezicht in Nederland het bedrijf van beleggingsinstelling mag uitoefenen.

3. Deblokkering SEW of BEW
Een SEW of een BEW wordt geacht geheel te zijn gedeblokkeerd indien:

• op enig tijdstip de spaarrekening of het beleggingsrecht niet meer voldoet aan bovengenoemde voorwaarden;
• de spaarrekening of het beleggingsrecht wordt vervreemd. Dit lijdt uitzondering voor zover sprake is van vervreemding of verdeling bij het aangaan of beëindigen van een huwelijk of van een duurzame gezamenlijke huishouding en de spaarrekening of het beleggingsrecht wordt gecontinueerd als een SEW respectievelijk BEW;
• de spaarrekening of het beleggingsrecht wordt ingebracht in het vermogen van een onderneming;
• de spaarrekening of het beleggingsrecht gedeeltelijk wordt gedeblokkeerd;
• 30 jaren zijn verstreken na de eerste overmaking op de spaarrekening of de eerste overmaking naar de beheerder van de beleggingsinstelling;
• de rekeninghouder van de spaarrekening of de eigenaar van het beleggingsrecht komt te overlijden; in dat geval wordt de deblokkering geacht te hebben plaatsgevonden op het onmiddellijk daaraan voorafgaande tijdstip; echter deblokkering wordt niet verondersteld bij een continuering als bedoeld in onderdeel b.

Het rendement begrepen in een tegoed van een SEW (voordeel uit SEW) wordt gesteld op het bedrag waarmee het tegoed de naar de spaarrekening overgemaakte bedragen overtreft. Het rendement begrepen in de waarde van een BEW (voordeel uit BEW) wordt gesteld op het bedrag waarmee de waarde van het recht de naar de beheerder overgemaakte bedragen overtreft.

Het voordeel uit een SEW of een BEW is tot hetzelfde bedrag vrijgesteld als een KEW (dat wil zeggen € 143.000 voor een belastingplichtige of € 286.000 tezamen met een fiscale partner, jaar 2007). Eerdere genoten vrijgestelde uitkeringen uit een KEW, SEW of BEW komen in mindering op het van toepassing zijnde vrijstellingsbedrag (€ 143.000 resp. € 286.000, jaar 2007). Het is mogelijk om een KEW, SEW of BEW fiscaal geruisloos in een andere zodanige regeling om te zetten als de nieuwe regeling maar aan de fiscale voorwaarden voldoet.

De initiatiefnemers Depla (PvdA) en Blok (VVD) van het wetsvoorstel voorzien een belastingderving door bovenstaande wijzigingen. Zij stellen voor om de belastingderving te compenseren door de maximale vrijstelling voor de vermogensaangroei begrepen in de KEW (€ 143.000 resp. € 286.000, jaar 2007) niet te indexeren.

Het is de bedoeling dat het wetsvoorstel op 1 januari 2008 in werking treedt. Dat is een jaar later dan oorspronkelijk is bedoeld.

Bron: Tweede Kamer, 31januari 2007, 30432 nr. 10

Wij hopen u hiermede voldoende te hebben geïnformeerd en zijn tot het geven van nadere toelichting gaarne bereid.

Met vriendelijke groet,

H.A. van Duuren

* Aan de inhoud van dit Belastingnieuws wordt de uiterste zorg besteed. Wij aanvaarden echter geen enkele aansprakelijkheid voor de onvolledigheid of onjuistheid of de gevolgen daarvan.