Print dit artikel

Apeldoorn, januari 2008

Beleggingen in Durfkapitaal (voorheen Tante Agaathlening) moet voor startende ondernemer binnen vier weken geregistreerd zijn

Sinds 1 januari 2001 is de oude �etante Agaathregeling�f omgevormd tot een regeling voor (in)directe beleggingen in durfkapitaal. Als u een lening verstrekt aan een startende ondernemer, dan heeft u onder laatstgenoemde regeling onder voorwaarden recht op enige fiscale faciliteiten. Het betreft:

1. een heffingskorting voor directe beleggingen in durfkapitaal. Deze korting op de te betalen inkomstenbelasting beloopt 1,3% van het gemiddelde bedrag van 1 januari en 31 december van uw geldlening(en) aan een startende ondernemer waarvoor u een vrijstelling heeft in de vermogensrendementsheffing;
2. een vrijstelling in de vermogensrendementsheffing van € 54.223,-- (2008). Dit vrijstellingsbedrag geldt per belastingplichtige;
3. een aftrek van een verlies dat de geldverstrekker lijdt op een geldlening aan een startende ondernemer. Een verlies is onder voorwaarden tot maximaal € 46.984,-- (jaar 2008) aftrekbaar. Deze verliesaftrek geldt per belastingplichtige per startende ondernemer. Een geldlening aan een startende onderneming kan, indien aan alle voorwaarden wordt voldaan, kwalificeren als een belegging in durfkapitaal. De voorwaarden hebben onder meer betrekking op de vormgeving, de omvang, de mate van achterstelling, de registratie en het renteniveau. Het is van groot belang om vóór het aangaan van de leningen van deze voorwaarden kennis te nemen om de fiscale faciliteiten te kunnen benutten. Bovendien moet aannemelijk zijn dat een dergelijke lening is kwijtgescholden of dat de lening niet meer voor verwezenlijking vatbaar is en daardoor prijsgegeven.

In een procedure voor Hof Arnhem had de geldverstrekker geen recht op aftrek van een verlies op een lening omdat zowel hij als de startende ondernemer op diverse punten nonchalant waren geweest. De zaak was als volgt. Een man verstrekte op 5 januari 2001 aan een startende horecaondernemer een geldlening van € 22.689,-- (fl 50.000,--). De voorwaarden van de lening waren opgenomen in een niet gedateerde leenovereenkomst op grond van de Agaathregeling. Aan de horecaondernemer was geen �everklaring beginnende ondernemer�f afgegeven. De onderneming was echter niet succesvol. Op 9 december 2003 werd de ondernemer door de rechtbank failliet verklaard. Op 17 juni 2004 vond de registratie plaats van de Agaathlening volgens de Registratiewet. De man verzocht de inspecteur een beschikking �everliezen op beleggingen in durfkapitaal�f af te geven om zijn verlies op de lening vast te stellen. De inspecteur wees het verzoek echter af. De rechtbank en het gerechtshof te Arnhem stelden de inspecteur in het gelijk. Aan verschillende formele vereisten was namelijk niet voldaan. Zo was geen �everklaring beginnende ondernemer�f afgegeven zoals de wettelijke bepaling voor Agaathleningen voorschrijft. Verder was de Agaathlening niet binnen vier weken na het overeenkomen daarvan geregistreerd volgens de Registratiewet. Het hof merkte op dat de inspecteur niet de bevoegdheid had om anders te oordelen. De bestaande voorwaarden voor een Agaathlening kunnen en mogen volgens de wet worden gesteld. De man had nog gesteld dat in het onderhavige geval inhoudelijk aan de voorwaarden werd voldaan en dat van misbruik van de regeling geen sprake was. Hoewel dit door de inspecteur niet werd weersproken, kon dit het oordeel van de rechtbank en het hof niet veranderen. De man kon geen verlies op de geldlening in aanmerking nemen.

Bron: Hof Arnhem, 12-12-2007, nr. 06/00469 (gepubliceerd 21-12-2007).

Met vriendelijke groet,

H.A. van Duuren

* Aan de inhoud van dit Belastingnieuws wordt de uiterste zorg besteed. Wij aanvaarden echter geen enkele aansprakelijkheid voor de onvolledigheid of onjuistheid of de gevolgen daarvan.