Print dit artikel

Apeldoorn, februari 2008

Is de ZZP-er nu zelfstandig of is hij toch werknemer?

Werken via een uitzend-, detacherings- of bemiddelingsbureau Misschien werkt u via een uitzend-, detacherings- of bemiddelingsbureau. Als u via een uitzend- of detacheringsbureau werkt, dan zal de Belastingdienst meestal van mening zijn dat u in dienst-betrekking bent bij dat bureau. Werkt u via een of meer bemiddelingsbureaus, dan zal de Belastingdienst u meestal beschouwen als zelfstandig ondernemer. Bent u zelfstandig ondernemer en werkt u een enkele keer voor een uitzend- of detacheringsbureau, dan blijft de Belastingdienst u wel als zelfstandig ondernemer beschouwen.

Verschillen tussen uitzenden of detacheren en bemiddelen Het belangrijkste verschil tussen uitzenden of detacheren en bemiddelen is bij wie het risico ligt als de klant niet tevreden is over de werkzaamheden. Als de klant ontevreden is en niet wil betalen, dan betekent dit bij bemiddelen dat u (opdrachtnemer) geen geld ontvangt voor uw werkzaamheden. Als de klant bij uitzending of detachering niet tevreden is, zult u (opdrachtnemer) in dat geval wel worden betaald voor uw werk. Het risico van niet betalen van de klant ligt dan bij het bureau dat u heeft uitgezonden. Daarnaast zijn er nog een aantal andere verschillen die wijzen op bemiddelen of op uitzenden of detacheren. De volgende tabel geeft een overzicht.

Bemiddeling Het bureau ontvangt een vergoeding voor het in contact brengen van u met de klant. U bent zelf verantwoordelijk voor de kwaliteit van uw werk. De klant spreekt u erop aan als hij niet tevreden is. U loopt dan het risico dat u geen geld krijgt voor uw werkzaamheden. De klant betaalt u uit aan de hand van het aantal gewerkte uren. U hoeft geen 'urenbriefjes' in te leveren bij het bemiddelingsbureau. Er wordt een overeenkomst gesloten tussen u en de klant waarbij u zich verplicht de werkzaam-heden voor de klant te verrichten. Het bureau is hierin geen partij.

Uitzending of detachering Het bureau vraagt geen vergoeding voor het in contact brengen van u met de klant. Het bureau is verantwoordelijk voor de kwaliteit van uw werk. De klant spreekt het bureau erop aan als hij niet tevreden is. U krijgt in ieder geval betaald voor uw werk. Het bureau betaalt u uit aan de hand van het aantal gewerkte uren bij de klant. Er worden afspraken gemaakt over wie het aantal gewerkte uren vaststelt. Er wordt een overeenkomst gesloten tussen het bureau en de klant waarbij het bureau aangeeft dat het u voor de werkzaamheden inzet.
Let op!
Het is niet van belang hoe een bureau zichzelf noemt, het gaat om de feitelijke relatie tussen u, het bureau en de klant.

Verklaring arbeidsrelatie bij bemiddeling
Werkt u via bemiddeling, dan geldt het volgende:

• Er is geen dienstbetrekking tussen u en het bemiddelingsbureau. Sommige bemiddelingsbureaus vragen namens of voor de klanten een kopie van een geldige Verklaring arbeidsrelatie (VAR) waarin staat dat u winst uit onderneming hebt of inkomsten uit werkzaamheden voor rekening en risico van uw vennootschap.
• De klant is uw opdrachtgever (niet het bemiddelingsbureau). U kunt dus meerdere opdrachtgevers hebben, ook als u via 1 bemiddelingsbureau uw opdrachten krijgt.
• Er kan sprake zijn van een dienstbetrekking tussen u en de klant (uw opdrachtgever). De klant moet daarom altijd nagaan of hij voor uw werk loonheffingen moet inhouden. Hij hoeft geen loonheffingen in te houden als u een VAR hebt waarin staat dat u winst uit onderneming hebt of inkomsten uit werkzaamheden voor rekening en risico van uw vennootschap. Voorwaarden zijn wel dat:
  
  • de klant uw identiteit heeft vastgesteld en een kopie van uw identiteitsbewijs bewaart
  • de klant een kopie bewaart van de VAR waarin staat dat u winst uit onderneming hebt of inkomsten uit werkzaamheden voor rekening en risico van uw vennootschap
  • de verrichte werkzaamheden inhoudelijk overeenkomen met de werkzaamheden waarvoor de VAR is afgegeven
  • de werkzaamheden worden verricht binnen de geldigheidsduur van de VAR

Verklaring arbeidsrelatie bij uitzending en detachering
Werkt u via uitzending of detachering, dan geldt het volgende:

• Het uitzend- of detacheringsbureau is uw opdrachtgever. Als u via 1 bureau werkt, hebt u dus maar 1 opdrachtgever, ook als u voor meerdere klanten werkt.
• Er kan sprake zijn van een dienstbetrekking tussen u en het uitzend- of detacheringsbureau (uw opdrachtgever). Het uitzend- of detacheringsbureau moet daarom altijd nagaan of het voor uw werk loonheffingen moet inhouden. Het bureau hoeft geen loonheffingen in te houden als u een Verklaring arbeidsrelatie (VAR) hebt waarin staat dat u winst uit onderneming hebt of inkomsten uit werkzaamheden voor rekening en risico van uw ven-nootschap. Voorwaarden zijn wel dat:
  
  • het bureau uw identiteit heeft vastgesteld en een kopie van uw identiteitsbewijs bewaart
  • het bureau een kopie bewaart van de VAR waarin staat dat u winst uit onderneming hebt of inkomsten uit werkzaamheden voor rekening en risico van uw vennootschap
  • de verrichte werkzaamheden inhoudelijk overeenkomen met de werkzaamheden waarvoor de VAR is afgegeven
  • de werkzaamheden worden verricht binnen de geldigheidsduur van de VAR
• Bij een controle achteraf kan geconstateerd worden dat er een dienstbetrekking is (geweest) tussen u en de klant. De klant loopt geen risico op een naheffing van loonheffingen als hij een kopie van uw VAR heeft waarin staat dat u winst uit onderneming hebt of inkomsten uit werkzaamheden voor rekening en risico van uw vennootschap. Voorwaarden zijn wel dat:
  
  • de klant uw identiteit heeft vastgesteld en een kopie van uw identiteitsbewijs bewaart
  • de klant een kopie bewaart van de VAR waarin staat dat u winst uit onderneming hebt of inkomsten uit werkzaamheden voor rekening en risico van uw vennootschap
  • de verrichte werkzaamheden inhoudelijk overeenkomen met de werkzaamheden waarvoor de VAR is afgegeven
  • de werkzaamheden worden verricht binnen de geldigheidsduur van de VAR

Wanneer bent u ondernemer voor de inkomstenbelasting?
Lang niet iedereen die ondernemer wil zijn, is ondernemer voor de inkomstenbelasting. De wet en de rechtspraak stellen bepaalde eisen waaraan ondernemers moeten voldoen. Na uw aanmel-ding als ondernemer beoordeelt de Belastingdienst aan de hand van uw feitelijke omstandigheden of u aan die eisen voldoet. Uw aangifte inkomstenbelasting speelt bij die beoordeling soms ook een rol. Als u aan de eisen voldoet, bent u ondernemer voor de inkomstenbelasting. U kunt dan gebruikmaken van een aantal speciale regelingen. De Belastingdienst let bij de beoordeling op de volgende punten:

• Maakt u winst? Zo ja, hoeveel?
• Als u slechts marginale winst heeft en/of structureel verlies leidt en is het niet aannemelijk dat u in de toekomst winst gaat maken, dan is er geen sprake van een onderneming.
• Hoe zelfstandig is uw onderneming? Als anderen bepalen hoe u uw onderneming moet inrichten en hoe u uw werkzaamheden uitvoert, dan is er meestal geen sprake van een onderneming.
• Beschikt u over kapitaal (in de vorm van geld)? Kapitaal is voor veel ondernemingen noodzakelijk. U moet investeren in bijvoorbeeld gereedschappen, auto, reclame en verzekeringen. Voldoende kapitaal om een onderneming te starten en enige tijd draaiende te houden, wijzen erop dat u mogelijk een onderneming heeft.
• Hoeveel tijd steekt u in uw werkzaamheden? Als u erg veel tijd aan een activiteit besteedt zonder dat dit rendement oplevert, is er meestal geen sprake van een onderneming. U moet daarentegen wel voldoende tijd aan uw werkzaamheden besteden om deze rendabel te maken.
• Wie zijn uw opdrachtgevers? U streeft ernaar meerdere opdrachtgevers te hebben, onder andere om betalings- en continuïteitsrisico's te verminderen. Wanneer u meerdere opdrachtgevers heeft, neemt uw afhankelijkheid van een of enkele opdrachtgevers af en neemt uw zelfstandigheid toe. Als uw klantenkring echter voornamelijk uit uw familie en vrienden bestaat, wordt u niet als ondernemer erkend. In de regel dient u minimaal 3 opdrachtgevers per jaar te hebben.
• Hoe maakt u uw onderneming bekend naar buiten? U bent voor uw bestaan afhankelijk van opdrachtgevers. Om ondernemer te zijn, moet u zich voldoende kenbaar maken, bijvoorbeeld door reclame, een internetsite, een uithangbord of eigen briefpapier.
• Loopt u ‘ondernemersrisico’? Bestaat er een kans dat uw opdrachtgevers niet betalen? Gebruikt u uw goede naam voor de uitoefening van uw werkzaamheden? Bent u afhankelijk van de vraag naar en het aanbod van uw producten en diensten? Loopt u ‘ondernemersrisico’, dan heeft u waarschijnlijk een onderneming.
• Bent u aansprakelijk voor de schulden van uw onderneming, dan bent u waarschijnlijk-ondernemer.

Met vriendelijke groet,

H.A. van Duuren

* Aan de inhoud van dit Belastingnieuws wordt de uiterste zorg besteed. Wij aanvaarden echter geen enkele aansprakelijkheid voor de onvolledigheid of onjuistheid of de gevolgen daarvan.